IVA al importar un coche de Alemania: particular, empresa y régimen de margen

1. Nuevo o usado a efectos de IVA

Para el IVA, un coche es un medio de transporte nuevo (Ley 37/1992, art. 13) si cumple cualquiera de las dos condiciones: tiene 6 meses o menos desde su primera puesta en servicio, o ha recorrido 6.000 km o menos. Un coche de 4 meses con 9.000 km es nuevo; uno de 8 meses con 5.000 km, también. Todo lo demás es usado.

La diferencia importa porque los medios de transporte nuevos tributan siempre en el país de destino, aunque los compre un particular. Los usados siguen la regla general: el IVA se queda en el país del vendedor.

2. Particular que compra un coche usado

Es el caso más sencillo: en España no se paga IVA. El precio alemán es el precio final.

• Si compras a un concesionario y el anuncio dice «MwSt. ausweisbar», el precio lleva el 19 % de IVA alemán incluido, que no te devuelven: como particular no puedes comprar sin IVA. Pagas el precio bruto y punto.
• Si dice «Differenzbesteuerung» o «§25a UStG», el vendedor tributa por el margen: la factura no desglosa IVA. Para ti es lo mismo: pagas el precio anunciado.
• Si compras a un particular, no hay IVA en ningún lado.

Lo que sí pagas en España es el impuesto de matriculación, que no tiene nada que ver con el IVA.

3. Particular que compra un coche nuevo (o seminuevo de menos de 6 meses o 6.000 km)

Aquí el IVA se paga en España: el 21 % sobre el precio de compra, con el modelo 309 (autoliquidación no periódica) en la Agencia Tributaria, antes de matricular. A cambio, el vendedor alemán te debe vender sin su 19 %, porque es una entrega intracomunitaria de medio de transporte nuevo.

En la práctica muchos concesionarios alemanes cobran igualmente el 19 % como fianza (Kaution) y lo devuelven cuando les envías la prueba de que el coche está matriculado en España (copia del permiso de circulación español). Pide por escrito las condiciones de devolución antes de pagar.

4. Empresa o compraventa con NIF-IVA: entrega intracomunitaria

Si compras como empresa dada de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), con NIF-IVA válido en el sistema VIES, el concesionario alemán te vende sin IVA cuando el coche tiene «MwSt. ausweisbar» (IVA desglosable). La factura indica tu NIF-IVA y la mención de entrega intracomunitaria exenta (innergemeinschaftliche Lieferung).

1. En España declaras la adquisición intracomunitaria en el modelo 303 (y 349): IVA devengado y deducido a la vez, efecto neutro.
2. Al vender el coche repercutes el 21 % sobre el precio de venta completo, como con cualquier coche de stock.
3. El concesionario alemán puede pedir también la Kaution del 19 % hasta recibir la Gelangensbestätigung (confirmación de llegada) o la matriculación española.

Este es el régimen que hace rentable importar para revender: compras al precio neto alemán, que suele ser un 16 % más bajo que el bruto.

5. Régimen de margen (REBU): cuando el IVA alemán no es desglosable

Si el coche alemán está en Differenzbesteuerung (el concesionario lo compró a un particular) o lo compras directamente a un particular, no hay IVA que deducir: pagas el precio bruto. En España puedes acogerte al Régimen Especial de Bienes Usados (REBU) y, al vender, tributar solo por tu margen: IVA = (precio de venta − precio de compra) × 21/121. La factura al cliente no desglosa IVA.

El REBU es opcional operación por operación: si el margen es pequeño compensa; si es grande, a veces compensa más el régimen general (repercutir el 21 % sobre toda la venta y deducir lo deducible). La calculadora de ImportRadar aplica el régimen que corresponde a cada anuncio según si el IVA es desglosable.

6. Ejemplo: el mismo coche con IVA desglosable y en régimen de margen

BMW 320d anunciado por 30.400 € brutos en Alemania, 125 g/km, venta prevista en España por 39.900 €, con el perfil de costes por defecto de la calculadora (transporte 850 €, gestoría, ITV, placas, impuesto de circulación, preparación y provisión de garantía incluidos).

La diferencia de margen entre los dos casos es de 192 €. Por eso el primer filtro al buscar en Alemania es «MwSt. ausweisbar»: ImportRadar lo lee en cada anuncio y calcula con el régimen que toca.

7. Qué tiene que poner la factura alemana

• Datos completos del vendedor y del comprador; si eres empresa, tu NIF-IVA (ES + NIF) y el del vendedor (DE…).
• Bastidor, kilómetros y fecha de primera matriculación: son los datos que fijan si el coche es nuevo o usado.
• Tratamiento del IVA: «MwSt. ausweisbar» con base e IVA desglosados o, en venta intracomunitaria, la mención de exención; o bien «Differenzbesteuerung nach §25a UStG» si es régimen de margen.
• Si hay Kaution, condiciones y plazo de devolución por escrito.